存貨盤(pán)點(diǎn)工作作為庫(kù)存管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于準(zhǔn)確核定門(mén)店庫(kù)存、防止存貨非正常損耗和提升門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效都有非常重要的作用，因而加強(qiáng)超市企業(yè)門(mén)店存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
連鎖超市門(mén)店存貨主要包括中心倉(cāng)庫(kù)配送商品、供應(yīng)商直送商品和門(mén)店自行加工的各類(lèi)生鮮商品、常溫商品和工業(yè)品。
但現(xiàn)有存貨盤(pán)點(diǎn)模式下，標(biāo)準(zhǔn)超市門(mén)店普遍存在著盤(pán)點(diǎn)工作效率低、盤(pán)點(diǎn)差錯(cuò)率高、盤(pán)點(diǎn)中弄虛作假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、員工缺乏盤(pán)點(diǎn)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)和缺乏系統(tǒng)盤(pán)點(diǎn)分析方法等缺陷，制約著門(mén)店經(jīng)營(yíng)管理水平提升，特別是制約門(mén)店商品管理能力的進(jìn)一步提高。
因而連鎖超市企業(yè)必須在建立監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)機(jī)制、采用先進(jìn)盤(pán)點(diǎn)方式、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、建立有效分析工具和加強(qiáng)內(nèi)控自測(cè)及檢查等方面加強(qiáng)門(mén)店盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)。
一、連鎖超市門(mén)店現(xiàn)有存貨盤(pán)點(diǎn)模式特點(diǎn)及內(nèi)部控制缺陷
（一）、現(xiàn)有存貨盤(pán)點(diǎn)模式特點(diǎn)：
連鎖超市盤(pán)點(diǎn)組織形式為門(mén)店根據(jù)公司總部指示，由店長(zhǎng)組織門(mén)店員工對(duì)門(mén)店存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由于門(mén)店數(shù)量眾多，公司總部只能對(duì)極少數(shù)門(mén)店實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。
盤(pán)點(diǎn)方式主要是抄報(bào)表、抄電子牌卡等盤(pán)點(diǎn)方式。即初盤(pán)人員將門(mén)店貨架商品數(shù)量記錄在電子牌卡上，計(jì)價(jià)、計(jì)重商品、倉(cāng)庫(kù)商品、殘次商品、高低溫庫(kù)商品抄報(bào)在盤(pán)點(diǎn)表上，通過(guò)復(fù)盤(pán)和抽盤(pán)人員復(fù)核后，在指定收銀POS機(jī)上輸入商品編碼和數(shù)量，通過(guò)POS機(jī)作業(yè)，將實(shí)盤(pán)信息傳輸?shù)胶笈_(tái)MIS系統(tǒng)進(jìn)行處理，與后臺(tái)帳面庫(kù)存數(shù)量、金額進(jìn)行比對(duì)后，最終形成盤(pán)點(diǎn)盈虧數(shù)據(jù)。
此外，各連鎖超市企業(yè)已基本建立了盤(pán)點(diǎn)操作流程、考核及獎(jiǎng)懲制度等制度性文件，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，并按照綜合盤(pán)虧率對(duì)門(mén)店進(jìn)行考核。對(duì)盤(pán)虧超標(biāo)門(mén)店，公司總部會(huì)要求店長(zhǎng)就超標(biāo)原因做專(zhuān)門(mén)分析報(bào)告，同時(shí)采取盤(pán)點(diǎn)分析會(huì)議形式分析總結(jié)盤(pán)點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。盤(pán)點(diǎn)工作培訓(xùn)則以老員工帶新員工為主，公司總部短期專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)為輔；
（二）、現(xiàn)有存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制缺陷分析：
1、由于沒(méi)有專(zhuān)業(yè)督盤(pán)人員，可能存在著門(mén)店的弄虛作假現(xiàn)象。
目前庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)模式下，由于絕大多數(shù)門(mén)店都是自行進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，違背不相容職務(wù)相互分離控制要求，在缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督情況下，部分日常經(jīng)營(yíng)管理較差的門(mén)店為了掩蓋漏洞，可能采取各種方法偽造盤(pán)點(diǎn)和庫(kù)存數(shù)據(jù)，導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)失真。
2、單品準(zhǔn)確率較低：
盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的差錯(cuò)率較高，盤(pán)虧超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。現(xiàn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)方式下手工工作量較大，難免存在人為誤盤(pán)、漏盤(pán)、錯(cuò)盤(pán)等盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤。此外，由于門(mén)店經(jīng)營(yíng)管理特別是商品管理還延用原來(lái)的粗放型管理方式，不注重單品管理，串類(lèi)、串號(hào)成為普遍現(xiàn)象，因而導(dǎo)致較多門(mén)店單品盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)虧超標(biāo)現(xiàn)象。
3、門(mén)店員工流動(dòng)性高，員工缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致門(mén)店盤(pán)點(diǎn)技能難以得到提高。
門(mén)店員工盤(pán)點(diǎn)工作培訓(xùn)主要延用老員工帶新員工或公司培訓(xùn)部的短期培訓(xùn)方式。首先、由于門(mén)店員工流動(dòng)性較大，新進(jìn)員工得到的正式盤(pán)點(diǎn)工作培訓(xùn)較少，且由于培訓(xùn)方式比較落后，導(dǎo)致員工盤(pán)點(diǎn)工作不熟練，工作效率不高。
4、缺乏對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的專(zhuān)門(mén)分析工具，盤(pán)點(diǎn)中存在的問(wèn)題一再發(fā)生。
由于門(mén)店后臺(tái)MIS系統(tǒng)缺乏盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)分析程序和軟件，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果產(chǎn)生的原因（換貨、串類(lèi)串號(hào)或門(mén)店偷竊），店長(zhǎng)無(wú)法及時(shí)做出判斷，門(mén)店難以采取切實(shí)有效措施堵防漏洞。
5、缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)估和檢查，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善。
較多連鎖超市公司未真正建立門(mén)店庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制自評(píng)和檢查制度，或雖然出于外部審計(jì)的要求建立了相關(guān)制度，但基本流于形式，未能真正起到揭示內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。
二、加強(qiáng)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制管理和體系建設(shè)的設(shè)想
（一）成立專(zhuān)業(yè)監(jiān)盤(pán)隊(duì)伍，杜絕門(mén)店弄虛作假現(xiàn)象。
根據(jù)不相容職務(wù)相互分離控制要求，為確保企業(yè)內(nèi)部控制切實(shí)有效地執(zhí)行，必須建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，因而建立獨(dú)立于超市門(mén)店自身的第三方監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)機(jī)構(gòu)顯得尤其重要。
考慮到門(mén)店聘請(qǐng)外部盤(pán)點(diǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)較重，可以成立內(nèi)部專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)隊(duì)伍作為獨(dú)立于門(mén)店的第三方機(jī)構(gòu)全程參與門(mén)店盤(pán)點(diǎn)工作，即門(mén)店盤(pán)點(diǎn)整個(gè)流程從倉(cāng)庫(kù)、殘次、欠條的確認(rèn)輸入，貨架商品的復(fù)盤(pán)輸入及后臺(tái)操作都有專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)人員進(jìn)行，以保證門(mén)店的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。
考慮到獨(dú)立性問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)隊(duì)伍的應(yīng)當(dāng)由公司總部直接領(lǐng)導(dǎo)或隸屬于審計(jì)部門(mén)，人員配置應(yīng)精干高效，人數(shù)以8-10人為宜，應(yīng)挑選基層門(mén)店具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)、能熟練操作計(jì)算機(jī)等先進(jìn)設(shè)備的員工組成，如：門(mén)店財(cái)務(wù)、電腦操作員等，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的門(mén)店數(shù)量每年應(yīng)要達(dá)到總數(shù)一半以上，且兩年內(nèi)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)覆蓋到全部門(mén)店，以發(fā)揮應(yīng)有作用。
（二）、采用先進(jìn)盤(pán)點(diǎn)工具，提高盤(pán)點(diǎn)工作效率。先進(jìn)的現(xiàn)代化盤(pán)點(diǎn)工具可以使門(mén)店盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)正確性顯著提高，降低盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)輸入過(guò)程中人為失誤的差錯(cuò)率。隨著電子掃描技術(shù)的開(kāi)發(fā)利用，便攜式且具有存儲(chǔ)功能的掃描設(shè)備開(kāi)始在商業(yè)企業(yè)中廣泛應(yīng)用，從而為連鎖超市企業(yè)門(mén)店的盤(pán)點(diǎn)工作創(chuàng)新在技術(shù)上創(chuàng)造了有利條件。
目前較多商業(yè)企業(yè)采用了手持盤(pán)點(diǎn)服務(wù)終端（簡(jiǎn)稱(chēng)“手持終端”）設(shè)備，該設(shè)備具有掃描、存儲(chǔ)功能、數(shù)據(jù)輸入和輸出等多功能。在盤(pán)點(diǎn)工作中盤(pán)點(diǎn)人員全部采用新式手持終端進(jìn)行百分百的初盤(pán)、復(fù)盤(pán)，即將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)直接輸入新式的手持終端；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)人員將手持終端內(nèi)數(shù)據(jù)從后臺(tái)導(dǎo)入生成盤(pán)點(diǎn)憑證，并由專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)人員修改數(shù)據(jù)、審核盤(pán)點(diǎn)憑證直至MIS系統(tǒng)關(guān)帳，則可以大大降低手工操作風(fēng)險(xiǎn)，提高盤(pán)點(diǎn)工作效率。
（三）、以單品管理為抓手，持續(xù)跟蹤門(mén)店商品管理工作。單品管理是現(xiàn)代、高效的商品管理方法，門(mén)店單品庫(kù)存數(shù)據(jù)不準(zhǔn)會(huì)向連鎖超市門(mén)店自動(dòng)補(bǔ)貨系統(tǒng)提供錯(cuò)誤的信息，導(dǎo)致補(bǔ)貨決策出現(xiàn)失誤。因而連鎖超市企業(yè)門(mén)店商品管理必須由原來(lái)的粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。
首先，對(duì)門(mén)店盤(pán)虧考核由原來(lái)考核門(mén)店綜合盤(pán)虧率，轉(zhuǎn)向考核門(mén)店單品盤(pán)虧率；
其次，對(duì)門(mén)店盤(pán)點(diǎn)差錯(cuò)率較高的單品和出現(xiàn)庫(kù)存異常單品，公司總部應(yīng)建立日常的單品抽查制度，以促進(jìn)了門(mén)店單品準(zhǔn)確率的逐步提高；
第三、門(mén)店要建立日常的單品自我抽查機(jī)制，如每天抽取50只單品，核對(duì)其準(zhǔn)確性，并找出差錯(cuò)原因進(jìn)行改正，建立單品抽查登記備案制度。
（四）、開(kāi)發(fā)專(zhuān)業(yè)分析軟件，提高門(mén)店盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)分析能力。隨著門(mén)店后臺(tái)MIS系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代，信息系統(tǒng)供應(yīng)商可以根據(jù)顧客需要開(kāi)發(fā)出較強(qiáng)針對(duì)性、強(qiáng)大功能的分析軟件。筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行開(kāi)發(fā)：
1、上次盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)及兩次盤(pán)點(diǎn)間的換貨數(shù)據(jù)在一個(gè)界面中的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，通過(guò)該系統(tǒng)界面的開(kāi)發(fā)，店長(zhǎng)能及時(shí)在盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天發(fā)覺(jué)盈虧原因是否是上次盤(pán)點(diǎn)造成還是期間換貨造成，從而使門(mén)店店長(zhǎng)有針對(duì)性地查找商品差錯(cuò)原因，縮短盤(pán)點(diǎn)差錯(cuò)查找時(shí)間；
2、盤(pán)錯(cuò)商品查詢(xún)功能開(kāi)發(fā)。
盤(pán)錯(cuò)的商品包括：
（1）上次全局盤(pán)點(diǎn)無(wú)庫(kù)存，上次盤(pán)點(diǎn)到本次盤(pán)點(diǎn)間無(wú)進(jìn)銷(xiāo)，本次盤(pán)到的商品；
（2）上次全局盤(pán)點(diǎn)有庫(kù)存，上次盤(pán)點(diǎn)到本次盤(pán)點(diǎn)間無(wú)進(jìn)銷(xiāo)，本次未盤(pán)到的商品。第一種情況可能是供應(yīng)商的贈(zèng)品門(mén)店未入帳，第二種情況可能是門(mén)店漏盤(pán)。通過(guò)該盤(pán)錯(cuò)商品查詢(xún)系統(tǒng)截面，門(mén)店店長(zhǎng)立即可以了解到盤(pán)虧原因是漏盤(pán)還是贈(zèng)品未入帳。
（五）、多種形式的帶教培訓(xùn)，為專(zhuān)業(yè)盤(pán)點(diǎn)隊(duì)伍的培養(yǎng)提供了有效保障。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，每一崗位員工必須具有業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱(chēng)的足夠的勝任能力和培訓(xùn)經(jīng)歷，因而通過(guò)培訓(xùn)提升門(mén)店員工工作能力是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效運(yùn)行的重要的因素。門(mén)店員工的盤(pán)點(diǎn)工作培訓(xùn)若沿用常規(guī)的課堂教學(xué)培訓(xùn)方式，由于沒(méi)有和實(shí)際工作相結(jié)合，培訓(xùn)效果并不理想，因此可以采取“帶教培訓(xùn)”方式，即
1、門(mén)店盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)：即培訓(xùn)人員實(shí)地參與門(mén)店大全局盤(pán)點(diǎn)和日常審計(jì)檢查，帶教人員對(duì)所培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地講演，再由培訓(xùn)人員實(shí)地進(jìn)行操作，帶教人員對(duì)培訓(xùn)人員不正確的操作再進(jìn)行糾正，從而使培訓(xùn)人員盡快掌握操作要領(lǐng)；
2、帶教人員和培訓(xùn)人員參加各種類(lèi)型的盤(pán)點(diǎn)專(zhuān)題分析會(huì)議，通過(guò)專(zhuān)題分析會(huì)議可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防止常見(jiàn)、多發(fā)問(wèn)題的出現(xiàn)。
（六）、建立內(nèi)部控制自查和檢查的常規(guī)機(jī)制，不斷完善存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。定期和不定期的內(nèi)部控制自評(píng)和檢查，可以在很大程度上發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，通過(guò)整改可以不斷完善內(nèi)部控制的建設(shè)。
連鎖超市企業(yè)應(yīng)建立門(mén)店存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制自查表和檢查表，形成定期、不定期地進(jìn)行自我評(píng)估和由專(zhuān)門(mén)部門(mén)的檢查的機(jī)制，自查和檢查的內(nèi)容應(yīng)包括存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制的所有關(guān)鍵控制點(diǎn)，如：盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的輸入及復(fù)核、數(shù)據(jù)修改權(quán)限規(guī)定等。
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